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產(chǎn)品研發(fā)費用（產(chǎn)品研發(fā)費用包括哪些）

發(fā)布時間：2023-04-28 13:34:43 稿源：創(chuàng)意嶺閱讀： 1613

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關(guān)于產(chǎn)品研發(fā)費用的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

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本文目錄:

1、研發(fā)費用如何核算？
2、研發(fā)費用的范圍包括哪些？
3、哪些費用算研發(fā)費用？
4、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用中包括哪些直接投入費用？

產(chǎn)品研發(fā)費用（產(chǎn)品研發(fā)費用包括哪些）

一、研發(fā)費用如何核算？

企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。

研發(fā)費用共由8個方面組成：

(1)人員人工：從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)的工資薪金。

(2)直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。

(3)折舊費用與長期待攤費用:為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及建筑物的折舊費用及長期待攤費用。

(4)設(shè)計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的設(shè)計等發(fā)生的費用。

(5)裝備調(diào)試費：工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。

(6)無形資產(chǎn)攤銷：購入專有技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。

(7)委托外部研究開發(fā)費用：企業(yè)委托其它機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。

(8)其他費用：辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。

研發(fā)費用資本化如同一道窄門，能過得去的不多。正如上面所講，研發(fā)不到最后一刻，誰能預(yù)知成敗呢？行百里半九十，研發(fā)過程也同此理，90％為研究，10％為開發(fā)。

站在企業(yè)角度看，因為研發(fā)費用可加計扣除，從節(jié)稅方面考慮，企業(yè)也樂意費用化。如果會計賬面上資本化的研發(fā)支出過于高企，那是值得關(guān)注的信號，基本可以斷定企業(yè)在濫用此款粉飾報表。

二、研發(fā)費用的范圍包括哪些？

我國會計準(zhǔn)則委員會對研發(fā)費用的構(gòu)成沒有指明具體包括哪些，但指明了研發(fā)費用歸集的期間。

國際會計準(zhǔn)則委員會所制定的《國際會計準(zhǔn)則第9號--研究和開發(fā)費用》有規(guī)定，研究和開發(fā)活動的成本包括以下幾項：

1、薪金、工資以及其他人事費用

2、材料成本和已消耗的勞務(wù)費用

3、設(shè)備與設(shè)施

4、制造費用

5、其他成本

擴(kuò)展資料：

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定：

自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》第四條和第九條規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。

從實質(zhì)上講，我國財政部門在會計準(zhǔn)則中已經(jīng)明確規(guī)定：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，而企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，能夠證明下列各項時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

1、從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。

2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。

3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場;無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。

5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。對于無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出的，應(yīng)當(dāng)將其全部費用化，計入當(dāng)期損益。

參考資料：百度百科-研發(fā)費用

三、哪些費用算研發(fā)費用？

財企[2007]194號第一條規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用包括：

1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。

4、用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。

6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。

7、通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。

8、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

擴(kuò)展資料：

優(yōu)惠的稅收政策

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條（一）規(guī)定，企業(yè)的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。對此，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除：

是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

參考資料來源：百度百科—企業(yè)研發(fā)費用

四、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用中包括哪些直接投入費用？

直接投入是指企業(yè)為實施研發(fā)項目二購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

拓展資料：

一、直接投入采取的處理方式

1. 技術(shù)部門提供各個研發(fā)部門的耗材明細(xì)表、燃料動力耗用比例；

2. 財務(wù)部門根據(jù)耗材明細(xì)表和賬面材料的領(lǐng)用情況，對你原材料投入按項目進(jìn)行歸集；研發(fā)用燃料動力費用如果能和生產(chǎn)活動明確分清各自用量，可直接計入研發(fā)費用，否則應(yīng)根據(jù)燃料動力耗用比例進(jìn)行折算；檢驗費等其他直接投入歸集辦法與材料、燃料動力費用基本相同；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費歸集可參照折舊費和長期待攤費用攤銷；

3. 直接投入中歸集的費用必須有采購發(fā)票、出/入庫單、合同協(xié)議等證據(jù)。

二、研發(fā)費用的范圍包括：

1、人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金費用，及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2、直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3、折舊費用：用于研發(fā)活動的器具、設(shè)備的折舊費。

4、無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

5、新產(chǎn)品設(shè)計費等：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6、其他相關(guān)費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過研發(fā)費用總額的10%。

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