報表合并怎么做（如何合并財務(wù)報表）

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關(guān)于報表合并怎么做的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

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本文目錄:

• 1、怎么做財務(wù)合并報表

• 2、懂視生活

• 3、合并報表怎么做？

• 4、如何編制合并報表?

一、怎么做財務(wù)合并報表

問題一：請問會計報表合并要怎么做？怎么合并？ 一、合并會計報表的日常準(zhǔn)備工作

合并會計報表的工作在合并范圍內(nèi)的個別會計報表比較多的情況下，是一項(xiàng)工作量繁重的會計處理業(yè)務(wù)。如果不在平時把準(zhǔn)備工作做好，待到期末合并時再去查找、確認(rèn)合并數(shù)據(jù)與資料就會大大影響工作效率；而如果平時作好了準(zhǔn)備工作，到期末合并時就會“水到渠成”、“得心應(yīng)手”。這些準(zhǔn)備工作要求企業(yè)建立合并會計報表抵銷資料的備查、登記與對帳制度。這一制度的內(nèi)容應(yīng)涉及內(nèi)部交易企業(yè)間的溝通對賬方式、統(tǒng)一入帳時間、上報母公司數(shù)據(jù)的期限要求等。

二、合并會計報表的初數(shù)抵銷

合并會計報表如果披露期初數(shù)，就涉及期初數(shù)的抵銷問題。如果沒有以下兩個原因，原則上可將上年度的期末數(shù)作為本年度的期初數(shù)，而不再重新作抵銷合并。如果存在以下兩個原因則需重新作抵銷合并。

第一、本年度合并會計報表的個別會計報表范圍與上年度有所不同。

第二、上年度合并會計報表中的個別會計報表涉及到會計報表調(diào)整問題，如以前年會計政策變更和重大會計差錯更正問題。

需要說明的是：如果本年度的期初數(shù)需要新抵銷合并，則涉及到以前年度的內(nèi)部、交易往來相當(dāng)于在本年度作兩次抵銷。

例如：某集團(tuán)A公司為母公司，B公司為其子公司，2001年末B公司應(yīng)收A公司內(nèi)部往來款100萬元，B公司提取了0.5萬元壞賬準(zhǔn)備，A公司在2001年末合并會計報表時編制抵銷分錄：

（1）借：壞賬準(zhǔn)備 0.5萬元

貸：管理費(fèi)用 0.5萬元

A公司在2002年末合并會計報表時，對期初數(shù)應(yīng)首先將2001年末的抵銷分錄再作一次，即：

（2）借：壞賬準(zhǔn)備 0.5萬元

貸：年初未分配利潤 0.5萬元

但同時對2002年期末數(shù)抵銷處理時，仍應(yīng)對2001年期末數(shù)再作抵銷，即：

（3）借：壞賬準(zhǔn)備 0.5萬元

貸：年初未分配利潤 0.5萬元

在登記2002年度合作工作底稿時，第（2）個抵銷分錄只在合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿“壞賬準(zhǔn)備”和“未分配利潤”其實(shí)期初數(shù)項(xiàng)目登記，不在合并利潤分配表 “年初未分配利潤”項(xiàng)目工作底稿上登記。而第（3）個抵銷分錄必須同時在這兩個合并報表的上述項(xiàng)目登記。

三、母公司與子公司同時持有同一子公司的抵銷

在合并會計報表時，經(jīng)常遇到子公司本身提供的個別報表就是合并會計報表，其合并范圍內(nèi)的子公司也是母公司的參股公司，這樣就出現(xiàn)了母公司和子公司共同持有另外一家子公司的情況。

例如：甲公司為乙公司的子公司，乙公司持有丙公司60%股份，甲公司又持有丙公司20%股份，乙公司在期末合并會計報表時編制的抵銷分錄為：

借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤

貸：長期股投資-丙公司（丙公司凈資產(chǎn)的60%）

少數(shù)股東權(quán)益（丙公司凈資產(chǎn)的40%）

甲公司在編制合并會計報表時，除進(jìn)行政黨的抵銷處理外，還應(yīng)對乙公司的少數(shù)股東權(quán)益中屬于甲公司的50%（即丙公司凈資產(chǎn)的20%）再作抵銷，即：

借：少數(shù)股東權(quán)益（丙公司凈資產(chǎn)的20%）

貸：長期股權(quán)投資-丙公司

如果這個例子變?yōu)榧坠境钟斜?0%，乙公司持有丙公司20%，抵銷分錄應(yīng)同上，但均由甲公司來編制。

四、內(nèi)部購進(jìn)原材料的抵銷

集團(tuán)內(nèi)部制造業(yè)從其他集團(tuán)成員購進(jìn)原材料要比商品流通企業(yè)從其他集團(tuán)成員購進(jìn)商品的抵銷復(fù)雜很多。對此，《合并會計報表暫行規(guī)定》沒有規(guī)范制造業(yè)如何抵銷。其實(shí)，抵銷方法可以比照《合并會計報表暫行規(guī)定》中對內(nèi)部商品交易的要求進(jìn)行抵銷，因?yàn)橹圃鞓I(yè)也要將購進(jìn)的原材料加工成商品再予以出售，只不......>>

問題二：合并報表怎么做？ 1．編制合并工作底稿。合并工作底稿的作用是為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)。在合并工作底稿中，對母公司和子公司的個別財務(wù)報表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行匯總和抵銷處理，最終計算得出合并財務(wù)報表各項(xiàng)目的合并金額。2．將母公司、子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別財務(wù)報表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計算得出個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目合計金額。3．在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵銷處理。編制抵銷分錄，進(jìn)行抵銷處理是合并財務(wù)報表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于將個別財務(wù)報表各項(xiàng)目的加總金額中重復(fù)的因素予以抵銷。但是，對屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行合并時，還應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公司提供的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。對于子公司所采用的會計政策與母公司不一致的和子公司的會計期間與母公司不一致的，如果母公司自行對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，也應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿中通過編制調(diào)整分錄予以調(diào)整。在編制合并財務(wù)報表時，對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法，也需要在合并工作底稿中通過編制調(diào)整分錄予以調(diào)整，而不改變母公司“長期股權(quán)投資”賬簿記錄。在合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄，借記或貸記的均為財務(wù)報表項(xiàng)目（即資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目），而不是具體的會計科目。比如，在涉及調(diào)整或抵銷固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等均通過資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，而不是“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目來進(jìn)行調(diào)整和抵銷。4．計算合并財務(wù)報表各項(xiàng)目的合并金額。即在母公司和子公司個別財務(wù)報表各項(xiàng)目加總金額的基礎(chǔ)上，分別計算出合并財務(wù)報表中各資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目、所有者權(quán)益項(xiàng)目、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目等的合并金額。其計算方法如下：（1）資產(chǎn)類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定。（2）負(fù)債類各項(xiàng)目和所有者權(quán)益類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定。（3）有關(guān)收入類各項(xiàng)目和有關(guān)所有者權(quán)益變動各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定。（4）有關(guān)費(fèi)用類項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，加上該項(xiàng)目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定。5．填列合并財務(wù)報表。

問題三：什么公司才做合并報表 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就合并會計報表編制規(guī)定如下：

一、凡設(shè)立于我國境內(nèi)，擁有一個或一個以上子公司的母公司，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表 ，以綜合反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。

二、母公司在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將其所控制的境內(nèi)外所有子公司納入合并會計報表的合并范圍。

1．母公司擁有其過半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，包括：

（1）直接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；

（2）間接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；

（3）直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。間接擁有過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過子公司而對子公司的子公司擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本。直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本。

2．其他被母公司所控制的被投資企業(yè)。母公司對于被投資企業(yè)雖然不持有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但母公司與被投資企業(yè)之間有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)將該被投資企業(yè)作為母公司的子公司，納入合并會計報表的合并范圍：

（1）通過與該被投資公司的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)；

（2）根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策；

（3）有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；

（4）在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。

3．在母公司編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)：

（1）已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；

（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；

（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；

（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；

（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；

（6）受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

問題四：公司合并會計報表怎么做 這里有一篇，可以引用:財務(wù)報表分析局限性及經(jīng)濟(jì)策略探究,希望對你有幫助,如果內(nèi)容被你被你采用,一定要感謝我哦!:)

商學(xué)院進(jìn)修教師 李天蕾

內(nèi)容摘要：財務(wù)報表分析是會計信息使用者對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和分析的一種基本手段，但由于現(xiàn)行企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)分析指標(biāo)以及財務(wù)分析方法存在一定的局限性，財務(wù)報表分析的作用并沒有完全發(fā)揮出來，這使得企業(yè)財務(wù)分析和評價有失客觀。為了幫助信息使用者有效的利用財務(wù)報表分析做出正確的決策，本文就影響企業(yè)財務(wù)分析發(fā)揮作用的各個角度進(jìn)行一些探討,并對財務(wù)報表分析存在的局限性提出相應(yīng)的解決策略和看法。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表 財務(wù)分析指標(biāo) 財務(wù)分析方法 局限性 解決策略

一、財務(wù)報表分析概述

企業(yè)財務(wù)報表分析是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，目的是了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量企業(yè)目前財務(wù)狀況并且預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，幫助企業(yè)利益集團(tuán)改善決策。財務(wù)分析的最基本功能就是將大量的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理、比較、分析并轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，著重對企業(yè)財務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營成果是否優(yōu)良等進(jìn)行解釋和評價，減少決策的不確定性。

財務(wù)分析的起點(diǎn)是財務(wù)報表，分析使用的數(shù)據(jù)大部分來源于企業(yè)公開發(fā)布的財務(wù)報表。因此，正確理解財務(wù)報表是財務(wù)分析的前提。財務(wù)分析的結(jié)果，是對企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力和抵抗風(fēng)險能力做出的評價。然而，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，財務(wù)分析與評價的結(jié)果并非絕對準(zhǔn)確。由于各種因素的限制――企業(yè)財務(wù)報表、財務(wù)分析指標(biāo)和財務(wù)分析方法存在一定的局限性，從而對財務(wù)報表分析產(chǎn)生不利影響，致使它的作用并沒有完全的發(fā)揮出來，分析的結(jié)果與預(yù)期往往存在著差距。本文擬對財務(wù)報表分析局限性產(chǎn)生的原因與相應(yīng)的對策進(jìn)行探討，使報表使用者在利用財務(wù)分析結(jié)果時，能夠克服局限性對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響，從而客觀、準(zhǔn)確地把握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)情況，為信息使用者正確做出決策提供有利的保障。

二、財務(wù)報表的局限性

企業(yè)財務(wù)報表是進(jìn)行財務(wù)分析與評價的基礎(chǔ)，財務(wù)報表的局限性決定著財務(wù)分析與評價的局限性，它的局限性常常表現(xiàn)為以下幾方面：

(一)會計政策和會計處理方法的選擇對財務(wù)報表的影響

會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、壞賬的計提方法、對外投資的核算法、所得稅會計的核算方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業(yè)實(shí)際經(jīng)營完全相同，兩個企業(yè)的財務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。

(二)會計估計的存在對財務(wù)報表的影響也較大

會計報表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項(xiàng)目數(shù)據(jù)是會計人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況加以估計計量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計提比例允許在0.3%----0.5%之間選擇，對于股份有限公司來說還可以自行掌握；固定資產(chǎn)的凈殘值率允許在3%----5%之間估計。確需超出此范圍也是允許的，只是報經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)即可。其他如固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的攤銷年限的確定等都不同程度地含有主觀估計因素。因此，會計報表所提供的數(shù)據(jù)的質(zhì)量必然受到這些人為估計準(zhǔn)確程度的影響。由于會計程序方法的使用具有很大的選擇性，則企業(yè)財務(wù)報表之間的可比性較差。資產(chǎn)項(xiàng)目的計量因采用不同計價方法和會計原則，無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上得出的合計數(shù)失去可比性，變得難以理解，這無疑影響了會計信息的相關(guān)性。比如，固定資產(chǎn)的凈值只是按歷史成本減去累計折舊計算出來的，折舊的計算隱含著很大的主觀......>>

問題五：總分公司的賬務(wù)怎么處理，合并報表如何做 合并報表是一個比較復(fù)雜的過程，首先需要總分結(jié)構(gòu)的會計政策、會計原則必須一致，各自的財務(wù)報表做出來，然后各個項(xiàng)目在總分機(jī)構(gòu)中相加，并剔除出去內(nèi)部交易內(nèi)部往來等非外部的交易和往來。總公司和分公司的合并是比較簡單的，總公司和子公司的合并非常麻煩，建議你認(rèn)真學(xué)習(xí)一下會計準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)合并和合并報表的概念。

問題六：做合并報表會計是一種怎樣的體驗(yàn) 合并報表分以下兩種：

合并區(qū)域報表

合并頁面報表

在報表瀏覽器中合并區(qū)域報表，實(shí)現(xiàn)方法十分的簡單，可以使用 SectionDocument 下的PagesCollection對象用于獲取和添加其他報表的頁面到當(dāng)前報表，添加之后既可以導(dǎo)出多個報表模板到同一文件，即完成了報表控件的合并。詳細(xì)的步驟，可以參考下面的博客

blog.gcpowertools/...s.aspx

問題七：獨(dú)立核算的分公司如何做帳,總公司如何合并報表 既然獨(dú)立核算，可以按照準(zhǔn)則或者制度相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理；參照母、子公司合并財務(wù)報表，抵銷內(nèi)部業(yè)務(wù)。

問題八：做財務(wù)報表分析是應(yīng)該用合并報表還是母公司報表？ 應(yīng)該以合并報表寫財務(wù)報表分析：母公司下屬的子公司或母公司投資的其他公司，可視做一個集團(tuán)企業(yè)，需將母公司下屬的子公司或投資公司的資產(chǎn)債或投資收益體現(xiàn)出來。

問題九：為什么要進(jìn)行合并財務(wù)報表？ 合并報表是集團(tuán)的

企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號――合并財務(wù)報表第二條 合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

第十九條 合并利潤表應(yīng)當(dāng)以礎(chǔ)公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制。

問題十：集團(tuán)如何合并財務(wù)公司的報表？ 合并財務(wù)報表是一個復(fù)雜的問題，不是簡單幾句話就能說清楚的。這里簡單地介紹一下合并財務(wù)報表由集團(tuán)公司中的總公司編制。

合并報表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)均為財務(wù)報表合并數(shù)，某項(xiàng)目的合并數(shù)為該項(xiàng)目的個別報表的累加數(shù)經(jīng)調(diào)整抵銷以后的結(jié)果，不是個別報表數(shù)據(jù)的簡單相加。

非同一控制下的企業(yè)合并，被合并方的個別報表賬面價值首先應(yīng)調(diào)整為公允價值，抵銷內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)、內(nèi)部交易損益、合并方對被合并方的長期股權(quán)投資與被合并方所有者權(quán)益中由合并方享有的部分、不被告合并方享有的部分列入少數(shù)股東權(quán)益、長期股權(quán)投資金額大于享有被合并方所有者權(quán)益份額的差額計入商譽(yù)。

二、懂視生活

合并財務(wù)報表的編制程序：設(shè)置合并工作底稿。將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。編制調(diào)整分錄與抵銷分錄計算合并財務(wù)報表各項(xiàng)目的合并數(shù)額。.填列合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表指合并會計報表。合并會計報表是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第63條規(guī)定，“企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。

特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送”。此條款明確指出了必須編制合并會計報表的兩種情況?！豆煞葜圃圏c(diǎn)企業(yè)會計制度》第70條規(guī)定，“企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的，應(yīng)編制合并會計報表”?？梢?，《準(zhǔn)則》關(guān)于編制合并報表?xiàng)l件的規(guī)定比《股份制試點(diǎn)企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定更為全面和嚴(yán)格。

內(nèi)容

合并財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

(1)合并資產(chǎn)負(fù)債表;

(2)合并利潤表;

(3)合并現(xiàn)金流量表;

(4)合并所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動表;

(5)附注。

概述

合并報表由企業(yè)集團(tuán)中的控股公司（母公司）于會計年度終了編制。主要服務(wù)于母公司的股東和債權(quán)人；但也有人認(rèn)為，服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)所有股東和債權(quán)人，包括擁有少數(shù)制股權(quán)的股東。

三、合并報表怎么做？

1、統(tǒng)一母子公司的會計政策。

母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司所采用的會計政策與母公司一致，子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會計政策對子公司財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編制財務(wù)報表。

同時，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的會計期間，使子公司的會計期間與母公司保持一致。子公司的會計期間與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會計期間對子公司財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整；或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務(wù)報表。

2、匯總母子公司報表。

今天重點(diǎn)分享的是匯總母子公司報表的方法?？赡苡腥藭X得，匯總報表有什么難的，簡單相加就可以。但是各種書上介紹的都是我們?nèi)绾魏喜①Y產(chǎn)負(fù)債表，如何合并利潤表，一直是把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表看做兩個獨(dú)立的報表進(jìn)行處理。

這樣的處理方式不僅破壞了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的整體邏輯，而且容易顧此失彼，導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表的勾稽關(guān)系錯誤。所以實(shí)務(wù)中，我們會選擇打通資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的方式，將兩張表在一張表中列示，這張表我們通常稱之為試算平衡表-TB表。這個打通的邏輯在哪呢？就是會計恒等式。

在編制合并報表時，集團(tuán)公司的資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)該包括A、B兩個公司所有的資產(chǎn)和負(fù)債。利潤表也應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)加總兩個公司的利潤表。

需要注意的是，A公司原資產(chǎn)負(fù)債表上的長期股權(quán)投資站在集團(tuán)公司的角度來說應(yīng)當(dāng)沖減。在集團(tuán)公司報表所有者權(quán)益部分，應(yīng)體現(xiàn)出少數(shù)股東8%的持股。對于兩個公司之前的內(nèi)部交易對于集團(tuán)公司來說是未發(fā)生的（即不可能自己賣東西或提供有價服務(wù)給自己），應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

這是初始狀態(tài)，如果這個企業(yè)開始運(yùn)營了，就會出現(xiàn)當(dāng)期利潤，上表變化為

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）+本年利潤

進(jìn)一步把本年利潤拆分，上表變化為

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）+收入-費(fèi)用

收入-費(fèi)用再進(jìn)一步細(xì)化，就變成了利潤表。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表中天然包含了一個利潤表，只是平時我們并沒有仔細(xì)去識別。把上面公式右側(cè)的項(xiàng)目統(tǒng)統(tǒng)移到左側(cè)來，得到以下一個公式

資產(chǎn)-負(fù)債-所有者權(quán)益-收入+費(fèi)用=0，再進(jìn)一步變化一下

資產(chǎn)+（-負(fù)債）+（-所有者權(quán)益）+（-收入）+費(fèi)用=0

擴(kuò)展資料

編制合并會計報表，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一與子公司的會計政策，會計報表決算日、會計期間和記賬本位幣；對境外子公司以外幣 表示的會計報表，按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位幣 表示的會計報表。母公司對子公司的權(quán)益性資本應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行處理。

編制合并報表的程序一般包括：

（1）檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

（3）抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

（5）抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價差；若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

（6）將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽(yù)，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“”長期投資“”薦下。

（7）若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

（8）抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項(xiàng)目。會計電算化條件下，用戶根據(jù)合并會計報表的要求，定義好合并會計報表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時設(shè)計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等自動完成合并會計報表工作。

軟件能夠自動扣除各公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫蟊眄?xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷處理。

參考資料來源：百度百科-合并報表

四、如何編制合并報表?

合并財務(wù)報表通俗理解 給大家分享！ 不收藏 絕對吃大虧！

母公司和子公司之間發(fā)生的業(yè)務(wù)放在整個企業(yè)集團(tuán)的角度看，實(shí)際相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，沒有發(fā)生損益，而在各自的財務(wù)報表中分別確認(rèn)了損益；在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)該編制調(diào)整分錄和抵銷分錄將有關(guān)項(xiàng)目的影響予以抵銷。

首先總結(jié)一下常見的母子公司之間的內(nèi)部抵銷事項(xiàng)

（一）與母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目直接有關(guān)的抵銷處理

1、母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的調(diào)整和抵銷

2、母公司內(nèi)部投資收益與子公司期初、期末未分配利潤及利潤分配項(xiàng)目的抵銷

（二）與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目有關(guān)的抵銷處理

1、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；

持有至到期投資與應(yīng)付債券投資；其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款

2、內(nèi)部利息收入與利息支出的抵銷

（三）與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的抵銷處理

1、內(nèi)部商品交易：內(nèi)部銷售收入與存貨中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤的抵銷

2、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)原值和累計折舊、攤銷中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤的抵銷

（四）與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的減值準(zhǔn)備的抵銷

因內(nèi)部購銷和內(nèi)部利潤導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等計提減值準(zhǔn)備的抵銷

下面分項(xiàng)目分析調(diào)整分錄的編制

一、內(nèi)部投資的抵銷

（一）母公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

1、對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整

長期股權(quán)投資有兩種類型，同一控制下企業(yè)合并取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司。

對于第一種情況不需要將子公司的個別財務(wù)報表調(diào)整為公允價值反映的財務(wù)報表，只需要抵銷內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響即可。

對于第二種情況即非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司應(yīng)該以購買日的公允價值為基礎(chǔ)，按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資。

調(diào)整步驟包括：

（1）以合并日為基礎(chǔ)確認(rèn)被合并方資產(chǎn)負(fù)債公允價值和合并商譽(yù)。

注意調(diào)整賬面價值與公允價值的差額

（2）按權(quán)益法對被投資方凈利潤作出調(diào)整，按調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)成本法與權(quán)益法的投資收益差額

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

（3）收到現(xiàn)金股利

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

（4）子公司除凈損益外的所有者權(quán)益的其他變動

借（或貸）：長期股權(quán)投資

貸（或借）：資本公積—其他資本公積

2、長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理

從企業(yè)集團(tuán)整體來看，母公司對子公司的長期股權(quán)投資相當(dāng)于母公司將資本劃撥下屬核算單位，不引起集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動。

對于母公司而言，一方面反映為其他資產(chǎn)的減少（比如銀行存款）一方面反映為長期股權(quán)投資的增加，簡化的會計分錄就是：

借：長期股權(quán)投資

貸：銀行存款

對于子公司而言，一方面增加資產(chǎn)、一方面作為實(shí)收資本，在存續(xù)期間還涉及股東權(quán)益的增減變動，簡化的會計分錄是：

借：銀行存款

貸：所有者權(quán)益（股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤）

因此,要抵銷母、子公司有關(guān)長期股權(quán)投資這一事項(xiàng)的影響，只需要

借：子公司所有者權(quán)益

貸：長期股權(quán)投資

這樣處理，有兩個問題：

（1）母公司對子公司的控股不一定是100%，假設(shè)擁有子公司80%的股權(quán)，即子公司所有者權(quán)益中20%部分不是屬于母公司，上述這一會計分錄肯定不平，補(bǔ)上 “少數(shù)股東權(quán)益”即可。分錄變成：

借：子公司所有者權(quán)益

貸：母公司長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

（2）商譽(yù)的問題。在初始投資時，母公司的長期股權(quán)投資初始成本不一定與應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額一致，如果母公司長期股權(quán)投資初始成本大，前期處理是視同商譽(yù)，不作調(diào)整；如果母公司長期投資初始成本小，其差額作為營業(yè)外收入處理。

由于商譽(yù)摻和進(jìn)來，上面的分錄又不平了，貸方金額比借方金額會大，借方將初始確認(rèn)的商譽(yù)添上即可。

分錄就變成：

借：子公司所有者權(quán)益

商 譽(yù)

貸：母公司長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

需要說明的是，注會考試教材中的商譽(yù)是按年底母公司長期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額和它應(yīng)享有的子公司經(jīng)調(diào)整后所有者權(quán)益中所占份額擠出來的，實(shí)際上不用這么復(fù)雜，按初始投資時的商譽(yù)計算結(jié)果一樣。

長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理

借：股本

資本公積—年初

—本年

盈余公積—年初

—本年

未分配利潤—年末

商 譽(yù)

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

說明：所有者權(quán)益分年初、本年單列，是為了編制所有者權(quán)益變動表的需要，實(shí)際年初+本年數(shù)就是年末數(shù)。

（二）母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷

子公司持續(xù)經(jīng)營過程中的利潤按持股比例計算就形成母公司的投資收益。如果將母子公司作為一個整體來看，就沒有所謂的投資收益，而應(yīng)將子公司的營業(yè)收入、營業(yè)成本和期間費(fèi)用視為母公司的營業(yè)收入、營業(yè)成本和期間費(fèi)用來看。所以在編制合并會計報表時，應(yīng)該將對子公司長期股權(quán)投資的投資收益予以抵銷。

從子公司角度看，本年實(shí)現(xiàn)利潤有三個去向：提取盈余公積、對所有者的分配、未分配利潤，這三個部分也要予以抵銷。

抵銷分錄為：

借：投資收益

貸：提取盈余公積

對所有者的分配

未分配利潤

和前面所涉及的問題一樣，利潤中還有少數(shù)股東應(yīng)享有的部分，借方加上“少數(shù)股東權(quán)益”；其次，為編制所有者權(quán)益變動表，未分配利潤應(yīng)該分解為“年末”、“年初”，也可以看做是對長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄的說明。

調(diào)整之后的分錄變?yōu)椋?/p>

借：投資收益

少數(shù)股東權(quán)益

未分配利潤—年初

貸：提取盈余公積

對所有者的分配

未分配利潤—年末

其次,連續(xù)編制合并財務(wù)報表情況下，應(yīng)怎樣編制調(diào)整分錄?

假如2007年某集團(tuán)公司編制了涉及長期股權(quán)投資的合并財務(wù)報表，這一事件是連續(xù)的，2008年連續(xù)編制合并財務(wù)報表。2007年編制合并報表時根據(jù)調(diào)整分錄把涉及項(xiàng)目的期末余額都進(jìn)行了調(diào)整；2008年編制的合并財務(wù)報表是根據(jù)2008年母公司、子公司的單獨(dú)財務(wù)報表編制的，它們的期初數(shù)并沒有根據(jù)2007年編制合并報表時的調(diào)整數(shù)進(jìn)行調(diào)整，也就是說我們得到的資料中2008年期初數(shù)和2007年期末數(shù)是不一致的，那么在編制報表前應(yīng)該把它們調(diào)整一致。

怎么調(diào)呢？

很簡單。把2007年的調(diào)整分錄照抄下來，只是將涉及利潤的部分替換為“未分配利潤—年初”。這樣調(diào)整后的期初、期末余額是一致的，再根據(jù)本年發(fā)生的事項(xiàng)做正常的調(diào)整分錄即可。

三、存貨內(nèi)部交易的抵銷

這里討論的問題是買賣雙方都將交易資產(chǎn)視為存貨的情況。

（一）當(dāng)年購入的情況

例:母公司將成本為80萬元的存貨出售給子公司，價格100萬元。母公司確認(rèn)收入100萬元、成本80萬元，子公司確認(rèn)存貨100萬元。但站在集團(tuán)整體角度，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的商品購銷活動相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部的物資調(diào)撥活動，不應(yīng)該確認(rèn)收入、成本，也不能確認(rèn)存貨價值中虛增的20萬元，虛增的20萬元實(shí)質(zhì)是“存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益”。

抵銷分錄：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

存貨

有幾個變化的情形：

1.如果子公司將存貨以110萬元的價格將存貨全部銷售出去，有人可能認(rèn)為，存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益已經(jīng)通過銷售行為實(shí)現(xiàn)了，應(yīng)該不用編制抵銷分錄，實(shí)際情況如何呢？我們來分別看母、子公司的業(yè)務(wù)分錄：

對于母公司：

借：銀行存款 100

貸：營業(yè)收入 100

借：營業(yè)成本 80

貸：存貨 80

對于子公司：

借：存貨 100

貸：銀行存款 100

借：銀行存款 110

貸：營業(yè)收入 110

借：營業(yè)成本 100

貸：存貨 100

將上述分錄匯總，我們可以看到營業(yè)收入為210萬元、營業(yè)成本為180萬元，雖然實(shí)現(xiàn)的利潤仍然是30萬元，但收入、成本與事實(shí)不符，多確認(rèn)了100萬元，應(yīng)該編制的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入 100

貸：營業(yè)成本 100

2.如果當(dāng)年購入的存貨留一部分賣一部分呢？

首先假定全部出售：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

再對留存存貨的虛增價值進(jìn)行抵銷

借：營業(yè)成本

貸：存貨

（二）連續(xù)編制合并報表的情況

上期編制合并財務(wù)報表時抵銷的內(nèi)部購進(jìn)存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，對本期的期初未分配利潤產(chǎn)生影響。在連續(xù)編制合并財務(wù)報表時，首先應(yīng)該將上期抵銷的存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤的金額；然后再對本期內(nèi)部購進(jìn)存貨進(jìn)行抵銷處理。

1.將上期抵銷的存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響進(jìn)行抵銷。

借：未分配利潤—年初 （期初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)損益）

貸：存 貨

2.本期發(fā)生的內(nèi)部購銷活動：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

3.期末內(nèi)部購銷的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷

借：營業(yè)成本

貸：存貨

（三）考慮所得稅的影響

站在集團(tuán)整體角度，沒有實(shí)現(xiàn)銷售收入,銷售方因銷售收入繳納的所得稅在未來期間可以抵減，應(yīng)該作為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。編制合并財務(wù)報表的分錄是：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

如果是連續(xù)編制合并財務(wù)報表，期初應(yīng)該調(diào)整未分配利潤，分錄是：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤—年初

（四）考慮存貨跌價準(zhǔn)備

個別財務(wù)報表的存貨跌價準(zhǔn)備是站在個別公司角度認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)該站在整體的角度再認(rèn)定，兩個數(shù)額比較，再來確定應(yīng)該補(bǔ)提還是應(yīng)該沖減的數(shù)額。

借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

如果涉及所得稅問題，應(yīng)該相應(yīng)將個別公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行調(diào)整。

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

要明白子公司和母公司兩種角度的思路轉(zhuǎn)換。比如說對于子公司來說，一項(xiàng)內(nèi)部交易存貨的入賬價值為100，從母公司角度,真實(shí)成本為80，如果可變現(xiàn)凈值為60，那么從子公司角度應(yīng)該計提減值＝100－60＝40，母公司角度應(yīng)該計提減值＝80－60＝20，所以合并報表就應(yīng)把多計提的減值＝40－20＝20轉(zhuǎn)回。

以上就是關(guān)于報表合并怎么做相關(guān)問題的回答。希望能幫到你，如有更多相關(guān)問題，您也可以聯(lián)系我們的客服進(jìn)行咨詢，客服也會為您講解更多精彩的知識和內(nèi)容。

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