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廣告費和廣告宣傳費的區(qū)別（廣告費和廣告宣傳費的區(qū)別在哪）

發(fā)布時間：2023-04-10 17:10:30 稿源：創(chuàng)意嶺閱讀： 90

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本文目錄:

1、業(yè)務宣傳費與廣告費有什么區(qū)別
2、哪些費用屬于廣告費和業(yè)務宣傳費
3、廣告費，贊助費，宣傳費在會計處理上有什么不同
4、廣告費和宣傳費的扣除標準是什么

廣告費和廣告宣傳費的區(qū)別（廣告費和廣告宣傳費的區(qū)別在哪）

一、業(yè)務宣傳費與廣告費有什么區(qū)別

業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發(fā)票。　

兩個費用的區(qū)別主要是承接業(yè)務對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務宣傳費。

作為廣告費，雖然每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，但超過部分可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

業(yè)務宣傳費同樣每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，但超過部分不可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費。

二、哪些費用屬于廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，一般企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。

可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費限額提高。那么，哪些費用屬于廣告費和業(yè)務宣傳費？

一、廣告費和業(yè)務宣傳費的定義

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

“符合條件”具體應具備什么條件？參考國家稅務總局的釋義，“符合條件”的廣告費和業(yè)務宣傳費支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個方面進行判斷。

1、納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：

廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；

）已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；

）通過一定的媒體傳播；

、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務宣傳費，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)。

二、具體費用的判斷

根據(jù)上述規(guī)定，廣告費一般應通過媒體傳播，例如利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等進行宣傳。

業(yè)務宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括：

企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品；

新產(chǎn)品上市新聞發(fā)布會；

）企業(yè)印刷的各種產(chǎn)品宣傳冊（不包括說明書）

）一些活動的冠名費用

）在一些內(nèi)部刊物上刊登的廣告

）為推廣產(chǎn)品召開宣講會而發(fā)放的會議用品；

）為展覽會消耗的宣傳資料、參展樣品；

）為宣傳公司產(chǎn)品而發(fā)生的群發(fā)短信費用等。

三、廣告費，贊助費，宣傳費在會計處理上有什么不同

廣告費、贊助費、宣傳費都列支期間費用，可單獨設明細分別核算，不過廣告費設一個明細，贊助費、宣傳費都可列在宣傳費用；注意公益性贊助費則在營業(yè)外支出列支，其他商業(yè)性贊助費一律列宣傳費中；

四、廣告費和宣傳費的扣除標準是什么

為當年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：

第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

納稅人申報的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費必須符合以下條件：

（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；

（2）已經(jīng)實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；

（3）通過一定的媒體傳播。

不符合上述條件的，包括未通過媒體的廣告性支出，一律視同業(yè)務宣傳費處理。

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擴展資料：

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定以外，不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費。

納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。

同時還規(guī)定，申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的;已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票;通過一定的媒體傳播。

《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發(fā)[2001]89號)規(guī)定，對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標準作以下調(diào)整：

1、自2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

2、從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。

3、上述高新技術(shù)企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。

4、根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。

5、其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定執(zhí)行。《國務院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》(國發(fā)[2004]16號)取消了上述對部分行業(yè)企業(yè)廣告費稅前扣除標準的審批。

《國家稅務總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]82號)規(guī)定，取消該審批事項后，納稅人發(fā)生的廣告費用支出的稅前扣除標準，應按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。特殊行業(yè)確需提高廣告費扣除比例的，由國家稅務總局根據(jù)實際情況另行規(guī)定。

廣告費的納稅籌劃有下列幾種途徑：

（1）未符合規(guī)定的廣告費，轉(zhuǎn)列業(yè)務宣傳費。對不符合廣告費扣除的上述三個條件者，可考慮按業(yè)務宣傳費列支，以免被稅務稽查機關(guān)剔除，因新企業(yè)所得稅法規(guī)定廣告費及業(yè)務宣傳費可合并計算，總額在當年度銷售收入15%以內(nèi)部分可以扣除；

（2）履行申報手續(xù)。企業(yè)應及時履行手續(xù)申報廣告費支出，在企業(yè)所得稅前扣除，且申報扣除的廣告費支出須與贊助支出嚴格區(qū)分；

（3）取得合法憑證。取得合法憑證為納稅籌劃最起碼的條件。廣告費的列支，除應注意取得正式發(fā)票和有關(guān)附件等外來憑證外，尚應注意保存廣告樣張，以免查賬時遭稅務稽查機關(guān)質(zhì)疑，此點常為企業(yè)所忽略，須特別留意。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷的憑證”?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：申報扣除廣告費，須已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；

（4）必須通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作廣告，并通過一定的媒體傳播廣告。

參考資料來源：/baike.baidu.com/item/%E4%B8%AD%E5%8D%8E%E4%BA%BA%E6%B0%91%E5%85%B1%E5%92%8C%E5%9B%BD%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E6%B3%95%E5%AE%9E%E6%96%BD%E6%9D%A1%E4%BE%8B/10036107?fr=aladdin"target="_blank"title="百度百科-中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例">百度百科-中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

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